Вы уехали из России — но, возможно, все еще должны платить в стране налоги и отчитываться о зарубежных счетах. В каких именно ситуациях? Как проверить свои обязательства? И чем грозит нарушение правил?

Понятия налогового и валютного резидентства критически важны для всех, кто уехал из России или живет на две страны. Связанные с ними обязательства и риски выглядят по-разному — в зависимости от сценария: вы уехали совсем, но продолжаете сдавать в РФ квартиру; переехали, но получаете зарплату в российской компании; не имеете в России доходов, но провели в стране больше 183 дней за год. Вариантов, конечно, больше, а в правилах можно легко запутаться. Так как и когда меняется ваш статус? Чем налоговое резидентство отличается от валютного? Следят ли за этим власти? И как избежать штрафов?

Это обязательство платить основную часть налогов в той или иной стране. Согласно российскому законодательству, налоговыми резидентами РФ считаются люди, которые находились в стране не менее 183 дней в течение календарного года
. При подсчете этого срока учитываются дни въезда в Россию и выезда из нее. Подобная практика действует и во многих других государствах — в частности, европейских.
Российская налоговая служба признает резидентами, вне зависимости от срока нахождения в стране, военных, служащих за границей, чиновников, а также сотрудников госорганов за рубежом. Кроме того, из правила 183 дней есть исключения. Срок нахождения в РФ не прерывается, если человек выезжал за границу на краткосрочное
лечение или обучение. Также это касается работы на морских месторождениях углеводородного сырья.
От налогового резидентства напрямую зависит принцип налогообложения
и размер ставок. Россияне с таким статусом платят в стране налоги с доходов по всему миру: например, с зарплаты в России и со сдачи в аренду зарубежного жилья.
Нерезиденты же обязаны отдавать государству часть лишь того заработка, что получен внутри страны — их зарубежная прибыль в РФ налогом не облагается.
В зависимости от того, являетесь вы налоговым резидентом России или нет, отличается и налоговая ставка. Для резидентов установлена прогрессивная шкала НДФЛ от 13% до 22%, для нерезидентов — 30%. Кроме того, последние не имеют права претендовать на налоговые вычеты.
Основное правило — все то же нахождение в стране больше 183 дней. Чтобы избежать неприятных сюрпризов с налогами, лучше внимательно считать дни пребывания на территории каждого государства, особенно если часто ездите из одного в другое. Это самый понятный ориентир, отмечает в разговоре с «Медузой» основательница правозащитной организации «Ковчег», юристка Анастасия Буракова.
Но во многих странах есть и дополнительные критерии для определения налогового резидентства. Например, власти Испании учитывают центр экономических интересов: где находятся клиенты вашего предприятия и ваше место работы, где зарегистрировано ИП или бизнес и где постоянно живут ваши супруг или супруга и несовершеннолетние дети. В Германии же смотрят в первую очередь на постоянное место жительства. Поэтому правила лучше проверять для каждой страны отдельно — на сайтах местных налоговых служб или у профильных консультантов. По возможности сделайте это сразу после переезда.
Если вы уже давно живете за границей, но все еще сомневаетесь в своем налоговом статусе, лучше уточнить его сейчас.
Если коротко, то после смены резидентства вы должны платить налоги в другой стране по ее законам. В России при этом у вас пропадет право на вычеты, а вот обязательства по недвижимости и большинству доходов внутри РФ — сохранятся.
Придется ли платить больше?
Здесь все зависит от того, о каком именно налоге идет речь:

• Налог на имущество рассчитывают по отдельным правилам. Фиксированные вычеты (например, уменьшение облагаемой площади на 20 м²) к резидентству не привязаны.
• Для резидентов ставка составляет от 13% до 22%, а для нерезидентов вырастает до 30%. Однако на специальных налоговых режимах (например, самозанятости) действуют другие правила.
• Налог для нерезидентов составит 30% от всей стоимости сделки. Главная ловушка в том, что нерезидент не может вычесть из этой суммы деньги, которые он сам когда-то потратил на покупку этого жилья. Но если минимальный срок (три или пять лет) прошел, нерезиденты налог не платят.
• С 2024 года ставка остается прежней, однако нерезиденты теряют право на любые вычеты по НДФЛ (социальные, имущественные). Из-за этого итоговая сумма к уплате может вырасти, если раньше вы вычетами пользовались.

Стандартная ставка НДФЛ сохраняется как для штатных дистанционных сотрудников, так и для исполнителей по договорам ГПХ. Однако для «иноагентов» с 1 января 2026 года введено исключение — их заработок в любом случае облагается по ставке 30%. Кроме того, фиксированная ставка по дивидендам для всех нерезидентов обычно составляет 15%.

Разговор о новых налогах в РФ и росте уже существующих с экономистом
Meduza
Эти два режима созданы для совершенно разных задач государства. Налоговое резидентство помогает определить, кто, с каких доходов и по каким ставкам должен пополнять бюджет. Валютное регулирование позволяет контролировать трансграничное движение денег. Если упрощать, его цель — поддерживать устойчивость рубля и стабильность внутреннего валютного рынка.
Логика определения резидентства тоже отличается. Валютное связано не с днями вашего нахождения или отсутствия в стране, а с гражданством или ВНЖ. Утратить этот статус можно, только отказавшись от российского паспорта или не продлив вид на жительство. Иными словами, «человек с российским паспортом остается валютным резидентом РФ независимо от места жительства», подчеркивает Анастасия Буракова. При этом процедура отказа от российского гражданства непростая и недешевая.
Статус валютного резидента, как и налогового, накладывает на человека определенные обязательства и ограничения. Так, по закону «О валютном регулировании и валютном контроле», он должен сообщать в налоговые органы о зарубежных счетах и движении средств по ним. Например, сведения об открытии счета за границей нужно подать в течение месяца.
Однако в 2018 году появилось понятие «спецрезидента» — так называют людей, которые перестали быть налоговыми резидентами России, но сохраняют статус валютных. Для них есть послабления: они не обязаны уведомлять об открытии и закрытии счетов, отчитываться о движении активов. Правило об ограничениях на валютные операции с использованием зарубежных счетов в отношении спецрезидентов тоже не применяется.
На практике, объясняет Буракова, это значит, что сообщить о зарубежных счетах вам придется, только если вы поедете в Россию на длительный срок — и проведете там в совокупности более 183 дней за год. То есть вам снова нужно внимательно считать дни и быть готовыми доказывать, что в стране вы действительно отсутствовали. Для этого сохраняйте документы
, позволяющие восстановить даты поездок и фактическое местонахождение: например, договор долгосрочной аренды жилья, трудовой договор с иностранным работодателем, посадочные талоны на самолеты и т. д.
Если после возвращения в Россию
вы провели в ней больше 183 дней, освобождение от уведомлений о зарубежных счетах перестает действовать. И вам придется сообщить налоговой даже о тех счетах, которые раньше вы не заявляли как раз из-за освобождения — сделать это нужно до 1 июня следующего календарного года. К этому же сроку может потребоваться и отчет о движении средств — если для вас не действуют другие основания
для освобождения от него.
В противном случае можно получить штраф по статье 15.25 КоАП (нарушение валютного законодательства и актов валютного регулирования). По ней неуведомление о счете грозит штрафом до пяти тысяч тысяч рублей для физлиц, для юрлиц — от 800 тысяч до миллиона рублей.
Есть еще один риск: если человек не уведомил налоговую о зарубежном счете, и по нему были движения денег, то это могут классифицировать как незаконные валютные операции — в этом случае с человека могут взыскать 20-40% от суммы операций, говорит Анастасия Буракова. Срок давности по нарушениям валютного законодательства составляет два года.
«После 2022 года налоговые органы стали тщательнее отслеживать все, что связано с налогами россиян и возникающими в связи с этим обязанностями», — подчеркивает экспертка. При этом государство в основном
не может получить сведения из зарубежного банка, в том числе увидеть счета того или иного человека. На практике, по оценке Бураковой, «чаще всего берутся за тех, кто когда-то сам сообщил о счетах или переводил деньги в Россию, а потом перестал подавать обязательные отчеты». Претензии вам могут предъявить
и на российской границе — если иностранный счет обнаружат при проверке телефона.
Российские власти пока не ввели автоматическое определение налогового резидентства, но хотят это сделать. Для его установления ФНС рассматривала возможность запрашивать данные о паспортах конкретных граждан у погранслужбы.
Служба планировала автоматизировать этот процесс до конца 2025 года, но система так и не заработала. Согласно плану деятельности ФНС, ее внедрение отложили до декабря 2027-го.
Налоговый консультант Артур Дулкарнаев писал, что Этим людям не надо будет самим подавать декларацию в России. Процедура подтверждения резидентства и сверки документов с налоговой (то есть прохождение проверок)
Но есть и обратная сторона автоматизации: В зоне риска окажутся те, кто сдает российское жилье или продает его раньше минимального срока владения — в таких случаях придется отдать государству 30% от полученных денег.
При этом стоит помнить, что для некоторых видов заработка правила мягче. Так, у дистанционных работников российских компаний шкала НДФЛ останется стандартной (от 13% до 22%) независимо от статуса, а ставка по дивидендам от отечественного бизнеса для нерезидентов по общему правилу составит 15%.
Само по себе нахождение за рубежом не лишает права на этот спецрежим
. Однако ФНС может проверить, где именно вы ведете бизнес. Если инспекторы докажут, что деятельность ведется за пределами того региона, который выдал патент, его аннулируют. В таком случае ведомство пересчитает все по другой схеме: упрощенной (УСН), если ИП на ней числится, — обычно 6% с доходов или 15% с доходов за вычетом расходов, — либо по общей системе, где для налогового нерезидента ставка НДФЛ по общему правилу составляет 30%. Дополнительно может возникнуть обязанность уплатить НДС.
Если вы не являетесь налоговым резидентом России, то отчитываться об уплаченных за границей налогах не нужно. Нерезиденты платят налоги в РФ только с доходов, полученных на ее территории.
А вот резиденты обязаны делиться с государством информацией о своих зарубежных заработках. Эти данные, а также суммы уже внесенных в местный бюджет платежей, указывают в декларации 3-НДФЛ. Ее нужно подать до 30 апреля года, следующего за отчетным. Сведения о прибыли за границей вносятся в специальное второе приложение. Чтобы ФНС засчитала иностранные платежи, нужно приложить документы от зарубежного фискального органа
с нотариальным переводом на русский язык.
В зависимости от конкретной страны, сумму налога в России можно уменьшить на ту, которая уже уплачена за рубежом. Это зависит от того, действует ли между государствами соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если соглашение заключено (как, например, с Турцией или ОАЭ), то в России нужно будет доплатить только разницу. Допустим, за границей вы отдали 10%, а в РФ должны 13% отдать — тогда российскому бюджету вы останетесь должны всего 3%.
Если же действие СИДН приостановлено (как в случае с США, Великобританией, странами Евросоюза и другими «недружественными» государствами), то в некоторых случаях
платить российский налог придется по полной ставке. Льготная система налогообложения со стороны России при этом не применяется, но есть исключения по ставке на доходы, выплачиваемые российскими организациями в адрес иностранных — это касается, в частности, лизинга воздушных судов и ряда морских перевозок.
У ФНС есть два пути: автоматический обмен данными с теми странами, где эта практика еще сохранилась, и ручные проверки.
В последней версии списка государств, с которыми Россия автоматически обменивается налоговой информацией, была 71 страна — в том числе Армения, Аргентина, Израиль и Таиланд. Раньше в перечне был и ряд стран Евросоюза, но впоследствии их оттуда убрали. «Ковчег» предполагал, что если вы переехали в ЕС в 2021 или в 2022 году, то российским властям, скорее всего, о вас ничего не известно.
Однако это не значит, что уехавшие в Европу остаются совсем незамеченными. Налоговики начали искать информацию своими силами. Еще в конце 2023 года «Ведомости» писали, что ФНС выборочно требует у некоторых россиян выписки по иностранным счетам, документы о валютных операциях и данные о количестве дней, проведенных за пределами РФ. А в 2025 году Forbes писал, что доходы россиян начали активно проверять в ЕС и Швейцарии. По данным издания, сотрудники ФНС требовали отчеты не только за 2024 год, но и поднимали данные за 2022 и 2023 годы. Эксперты предполагают, что документы запрашивают, когда есть зацепки — например, если раньше человек сам декларировал свои зарубежные счета.
На ответ налоговой, судя по практике 2023 года, дают всего неделю. Если проигнорировать запрос, ФНС может выписать штраф за непредоставление документов, а в дальнейшем — доначислить налоги по повышенной ставке и добавить к ним пени за каждый просроченный день.
Анастасия Буракова советует предпринять следующие шаги:

• стоит заранее проконсультироваться с местным налоговым консультантом (если такой возможности нет — самостоятельно изучить правила налогообложения на официальных сайтах налоговой службы и других государственных органов страны проживания): выяснить, какие налоги нужно платить, нужно ли подавать декларацию и в какие сроки.
• при частых поездках туда-сюда важно внимательно считать дни пребывания в каждой стране. Помните, что по российским законам дни въезда и выезда тоже учитываются как дни пребывания в РФ.
• следует сохранять документы, подтверждающие даты и место пребывания: паспортные отметки о пересечении границы, билеты, рабочие контракты, счета за коммунальные услуги и т. д. Они могут пригодиться, если налоговая страны пребывания попросит подтвердить ваш статус.
• если обнаружилась ошибка в декларации или неуплаченный налог, можно выяснить у местного консультанта (или по официальным разъяснениям местной налоговой службы), как добровольно исправить нарушение. В некоторых странах это позволяет снизить штраф, хотя сам налог и проценты за просроченные дни все равно придется заплатить.